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    一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和優劣

    作者:昆山注冊公司 發布時間:2018-12-22 14:30 來源:昆山秉正
      一般納稅人和小規模納稅人相信很多企業經營者都知道,是企業納稅的兩種不同身份。但是要是細說,相信很是有很多人不太了解的。今天昆山代理記賬小編就為大家來講講兩者間的區別和優劣。
     

      一般納稅人是什么?

     
      一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
     
      認定標準:
     
      1.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
     
      2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請小規模納稅人資格認定。
     
      需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

    一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和優劣
     

      小規模納稅人是什么?

     
      小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
     
      認定標準:
     
      1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。
     
      2.對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。
     
      3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
     
      4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
     
      一般納稅人和小規模納稅人的區別
     
      一、認定條件不同
     
      1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;
     
      2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。

    一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和優劣
     
      二、帳務處理上區別
     
      (一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同
     
      1、一般納稅人處理為
     
      借 庫存商品等
     
      借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
     
      貸 銀行存款等
     
      2、小規模納稅人為
     
      借 庫存商品等
     
      貸 銀行存款等
     
      小規模納稅人不能抵扣進項稅。
     
      (二)在銷售商品時,采用的稅率不同。
     
      1、一般納稅人:
     
      借:銀行存款(或應收賬款)
     
      貸:主營業務收入
     
      貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

    一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和優劣
     
      2、小規模納稅人:
     
      借:銀行存款(或應收賬款)
     
      貸:主營業務收入
     
      貸:應交稅金--應交增值稅
     
      三、稅收管理規定的區別
     
      1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
     
      2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
     
      四、稅率與征收率不同
     
      1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
     
      2、小規模納稅人:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。
     

      小規模納稅人與一般納稅人優劣勢對比

     
     ?。?)賬務處理
     
      一般而言,小規模納稅人受稅務監管較少,因而其可以不設置健全賬簿,采用查定征收或定期定額征收的方式進行納稅,所以其對于財務人員標準要求也比較低;而一般納稅人要求設置健全賬簿,稅務機關對其監管也比較到位,而且其在日常交易往來過程中涉及到的發票種類和數量也較多,因而對財務人員要求較高,需要聘用專業素質較高的財務人員來進行賬務處理。

    一般納稅人和小規模納稅人之間的區別和優劣
     
     ?。?)發票使用
     
      在現實社會經濟中,小規模納稅人在日常交易往來過程中,由于其銷售額有上限,因此其開票業務也往往受到限制,而且,小規模納稅人日常生活中只能開具普通發票,如若遇到需要開具增值稅專用發票的情況,其需要向主管稅務機關提出代開增值稅專用發票的申請,并由主管稅務機關代開增值稅專用發票。因此,此種情況在一定程度上不利于小規模納稅人業務拓展。而在這一點上,一般納稅人則與小規模不同,其不僅能夠開具增值稅專業發票,積極拓展業務,而且,一般納稅人還可以依據相關發票,實現增值稅進項稅額抵扣銷項稅額。此外,從另一個角度來說,一般規模較大的企業在交易往來的過程中都要求開具增值稅專用發票,所以,企業申請一般納稅人,將有利于企業之間的合作和往來,對于促進企業業務開展具有重要推動作用。
     
     ?。?)適用稅率
     
      除上述兩點存在差異外,小規模納稅人與一般納稅人在納稅申報方面也存在著具體的不同。當前,我國增值稅小規模納稅人統一實行3%的增值稅稅率,而一般納稅人適用的稅率,根據不同的情況,可區分為6%、11%、17%等多檔稅率。在這一點上,一般納稅人的適用稅率往往要遠高于小規模納稅人,而且,對于小規模納稅人來說,其月銷售額不超過3萬元(含3萬元),或以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人季度銷售額不超過9萬元的,可免征增值稅。所以,如若企業規模不大,業務往來單一或者銷售量較小,小規模納稅人在納稅申報方面更具優勢。
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